Входит ли в объект обложения страховыми взносами выплаты умершему сотруднику


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг ч. Компании и территориальные отделения фондов порой затрудняются однозначно ответить на вопрос, нужно начислять страховые взносы на некоторые выплаты или нет. Клюеву были выплачены:. Материальная помощь при рождении ребенка выплачена сотруднику в размере, не превышающем 50 руб. Поэтому она не облагается страховыми взносами. Суммы материальной помощи в размере до руб.

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: История Украины на русском языке с субтитрами

Облагается ли страховыми взносами больничный


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. У вас будет:. Сейчас вы можете получить полный доступ к бератору на выгодных условиях. Эта функция доступна только платным пользователям Бератора. Заказать доступ.

Заработная плата — это основная часть выплат физическим лицам, которую облагают следующими налогами и взносами. Налог на доходы физических лиц НДФЛ удерживают из выплат и вознаграждений физических лиц — налоговых резидентов РФ и физических лиц — нерезидентов РФ, получающих доходы от российских источников п.

К доходам от российских источников относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу на территории Российской Федерации. Вознаграждение директора или члена совета директоров — налогового резидента РФ — фирмы местом нахождения которой является Россия, рассматривается как доход, полученный от источников в РФ. При этом не имеет значения место, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производилась выплата вознаграждений пп.

Что касается других наемных работников налоговых резидентов РФ или не являющихся таковыми , то место исполнения ими трудовых обязанностей, возложенных трудовым договором, заключенным с российской организацией, имеет решающее значение. Предположим, российская организация заключила трудовой договор с гражданином Республики Беларусь.

Указанный трудовой договор предусматривает, что все свои обязанности работник исполняет на территории Республики Беларусь, то есть за пределами России. Налоговым резидентом РФ данный работник не является. Организация перечисляет работнику зарплату в безналичном порядке на его банковскую карту. Выплачиваемые средства не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в Российской Федерации и не относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Данный гражданин Республики Беларусь не является плательщиком налога на доходы физических лиц в Российской Федерации п. Значит, удерживать налог из доходов такого работника организация-работодатель не обязана. Форма выплаты вознаграждения значения не имеет письмо Минфина России от 21 августа г.

Предположим, российская организация заключила гражданско-правовой договор с физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом России. Согласно договору большую часть времени физлицо будет оказывать услуги за пределами Российской Федерации и только несколько дней в год — находясь на территории РФ. При этом установлено вознаграждение в виде фиксированной платы за каждый месяц оказания услуг.

И к такому доходу, в данном случае,относится вознаграждение за оказанные услуги на территории Российской Федерации. Поскольку физическое лицо, оказывая услуги по гражданско-правовому договору, находится только часть времени на территории РФ, его доход, подлежащий обложению НДФЛ, следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения и соотношения количества дней, отработанных в РФ, и общего количества дней, отработанных налоговом периоде по такому договору письмо Минфина России от 23 января г.

При определении налоговой базы учитывают все доходы физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды п. По НДФЛ организация-работодатель отчитывается, как налоговый агент, в налоговую инспекцию. Для отчетов по НДФЛ нужно правильно определять период выплаты дохода. В Письме от 1 августа г. Это необходимо при заполнении отчетов по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, ведь отражение данных в них зависит от того, относится ли выплата к периоду, за который составляется отчетность.

Таким образом, периодом выплаты дохода в целях отчетности по НДФЛ является период, в котором доход перечислен физлицу, независимо от его начисления. Страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование облагают доходы, начисленные работникам организации в виде выплат и вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам.

При этом имеются в виду гражданско-правовые договоры, заключенные с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. Это могут быть договоры на выполнение работ, оказание услуг, а также лицензионные договоры, договоры авторского заказа и прочие, связанные с интеллектуальной собственностью п.

Страховыми взносами облагают выплаты в рамках трудовых отношений а не по трудовым договорам, как было ранее. Это значит, что на все выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений, за исключением тех, что входят в перечень не облагаемых взносами выплат, необходимо начислять взносы. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование, установлен статьей Налогового кодекса. Несмотря на кажущееся полное соответствие, различие все же есть.

Согласно статье НК РФ не облагаются страховыми взносами суточные, выплаченные командированным работникам при командировках по России и командировках за ее пределами в размерах, установленных в статье НК РФ. Это рублей по внутренним командировкам и рублей по зарубежным. С 1 января года письменные разъяснения для плательщиков страховых взносов по вопросам применения законодательства РФ обязан давать и дает Минфин России п.

Информировать плательщиков взносов об их правах и обязанностях, отвечать на вопросы об исчислении и уплате взносов должны налоговые органы подп. Что они и делают. Еще в году финансисты предупреждали, что по спорным вопросам плательщикам взносов с года необходимо обращаться именно в Минфин Письмо ФНС РФ от 14 сентября г.

Да и то, только в той части, в которой они не противоречат положениям Налогового кодекса. Найти противоречия - труда не составит. А писем от финансового ведомства вышло уже предостаточно. И этот перечень - закрытый. Если раньше компании не начисляли страховые взносы на выплаты социального характера, которые не связаны с качеством и количеством труда, то суды их, как правило, поддерживали. Теперь такую практику решили прекратить. Более того, при рассмотрении спорных ситуаций суды не могут расценивать следование разъяснениям Минтруда России в качестве обстоятельства, исключающего вину плательщика.

Если зарплата умершего работника выплачена членам его семьи, НДФЛ и страховые взносы на эту выплату не начисляют. Зарплата, не полученная сотрудником ко дню его смерти, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении сотрудника на день его смерти ст.

Право на получение подлежавших выплате работнику наследодателю , но не полученных им при жизни сумм заработной платы, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, сумм возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию принадлежит членам семьи умершего, проживавшим совместно с ним.

А его нетрудоспособные иждивенцы имеют право на получение этих сумм независимо от того, проживали они совместно с умершим или нет п. К членам семьи работника относятся супруга, родители усыновители , дети в том числе усыновленные ст. Кроме этого, членами семьи могут быть признаны братья и сестры, дедушки и бабушки, внуки, пасынки и падчерицы гл. Неполученную зарплату выдают в течение недели со дня, когда родственники принесли свидетельство о смерти, заявление на выплату в ряде случаев может понадобиться справка о совместном проживании ст.

Зарплата работника и компенсация за неиспользованный отпуск, если они являются наследуемыми суммами, не облагаются НДФЛ п. Выплачивают их члену семьи, который не состоит в трудовых отношениях с организацией. Поэтому облагать эти суммы страховыми взносами не нужно п. На дистанционных работников распространяется действие норм трудового законодательства.

Под дистанционной работой понимается ч. В трудовой договор с дистанционным работником также включают условие о технических средствах, которые он должен использовать в работе ст. Работодатель предоставлять их дистанционному работнику, либо работник самостоятельно приобретает необходимые технические средства.

В этом случае применяются положения статьи ТК РФ, в которой установлена обязанность работодателя выплачивать компенсацию за использование личного имущества. Кроме того, согласно статье 57 ТК РФ обязательным условием для включения в трудовой договор является указание места работы.

Дистанционно можно работать как на территории РФ, так и за ее пределами. От того, где выполняет свои функции дистанционный работник, зависит порядок налогообложения обложения его доходов. Если работник, который постоянно проживает за границей и не является резидентом РФ как валютным, так и налоговым , вступает в правоотношения по дистанционному трудовому договору с российской компанией, возникают вопросы по уплате:.

В случае если иностранный работник трудится за рубежом, то его вознаграждение по трудовому договору относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ подп. Об этом говорится и в письме Минфина России от 21 октября г. Обратите внимание: если дистанционный работник выполняет трудовые обязанности не на территории России, а за ее пределами, трудовой договор с ним заключать нельзя.

Ведь нормы Трудового кодекса действуют только на территории России. Поэтому, заключив трудовой договор с дистанционщиком, работающем на территории иностранного государства, исполнить перед ним свои обязательства, обеспечить безопасные условия труда работодатель не сможет.

А это будет нарушением закона. Сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений письма Минтруда России от 5 ноября г. Порядок уплаты налогов с доходов определяется законодательством той страны, на территории которой работает дистанционный работник, не являющийся резидентом.

Значит, НДФЛ с доходов дистанционного работника, который не является гражданином России и выполняет работу за ее пределами, удерживать не нужно. Если же дистанционный работник, не являющийся налоговым резидентом, выполняет часть своих трудовых обязанностей на территории России, его доходы подлежат обложению НДФЛ в соответствующей доле. Из данного положения следует, что доходы дистанционщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ только в части, когда его выплаты производятся за выполнение обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе в Российской Федерации.

То есть налог следует рассчитывать исходя из общей суммы вознаграждения, полученного за выполнение трудовых обязанностей, и соотношения количества дней, отработанных в России, и общего количества дней, отработанных в налоговом периоде. Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Сотрудник российского филиала иностранной компании, работающий по дистанционному договору и не являющийся налоговым резидентом РФ, в мае года выполнял свои трудовые обязанности в этом филиале в течение 3 дней с 16 по 18 мая. Его заработная плата составляет рублей. Исходя из разъяснений Минфина, объектом обложения НДФЛ в данном случае является заработная плата, выплаченная за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ то есть за три дня , которая составляет 15 руб.

Следовательно, сумма исчисленного НДФЛ составит руб. Если дистанционный работник — налоговый резидент, то НДФЛ с доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, ему нужно исчислить и уплатить самостоятельно по завершении налогового периода. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений ст.

Физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Субъектами обязательного социального страхования являются, в частности, страхователи работодатели и застрахованные лица п.

Застрахованными лицами признаются граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:. Застрахованными лицами в сфере обязательного пенсионного страхования признаются российские граждане и иностранцы, если они постоянно или временно проживают в России, либо временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранцы за исключением высококвалифицированных специалистов п.

Застрахованными лицами в сфере обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются российские граждане и иностранцы, если они постоянно или временно проживают в России п. То же и в сфере обязательного медицинского страхования ст. Основанием для присвоения статуса постоянно или временно проживающего на территории РФ иностранца являются документы, выдаваемые в соответствии с Законом от 25 июля г.

Таким образом, ни статуса временно или постоянно проживающего, ни статуса временно пребывающего работника иностранный гражданин в нашем случае получить не может.

А значит, он не будет являться застрахованным лицом. Следовательно, выплаты в его пользу не являются объектом обложения страховыми взносами. Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам если такая обязанность предусмотрена договором ст.

Материальная помощь работнику: назначение и налогообложение

Системы оплаты труда зачастую предусматривают ряд случаев, при наступлении которых работник может рассчитывать на получение материальной помощи от работодателя. Это особый вид выплат, не связанный с вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, но ориентированный на покрытие личных нужд работника в сложных финансовых обстоятельствах. На практике вопросы, связанные с материальной помощью, возникают как при ее назначении, так и при решении вопроса о том, нужно ли облагать конкретную выплату НДФЛ и страховыми взносами. Согласно этому документу материальная помощь представляет собой социально-экономическую услугу, состоящую в предоставлении денежных средств, продуктов питания, средств санитарии и гигиены, средств ухода за детьми, одежды, обуви и других предметов первой необходимости, топлива, а также специальных транспортных средств, технических средств реабилитации инвалидов и лиц, нуждающихся в постороннем уходе. Такая выплата не относится к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли: об этом прямо говорится в п. Материальная помощь облагается НДФЛ и страховыми взносами в льготном порядке.

Как отразить выплату работнику отпускных в отчетном квартале, облагается НДФЛ и отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «» как Например, в форму № 1ДФ за IІІ квартал входит заработная плата за июль и страховых выплат, которые получает налогоплательщик из бюджетов и.

Объявление

Информация для всех бухгалтеров, индивидуальных предпринимателей и лиц, ответственных за уплату налогов и сборов в компаниях. Чиновники объяснили, надо ли начислять страховые взносы и НДФЛ на суммы, выплаченные после смерти работника Министерство финансов высказало свою позицию относительно правил удержания НДФЛ и страховых взносов с сумм, которые выплачивают родственникам умершего работника. Чиновники напоминают, что смерть является одним из оснований для расторжения трудового договора с подчиненным, при этом все выплаты, а также заработная плата, которую работник недополучил при жизни, должны получить его родственники. На основании п. Таким образом, недополученная заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и иные положенные умершему работнику суммы, не должны облагаться НДФЛ. Уплата налогов и страховых взносов — обязанность налогоплательщиков. Разъяснения чиновников в данном случае помогут избежать необоснованных расходов. При наличии свидетельства о смерти сотрудника бухгалтер вправе выплатить недополученные суммы его родственникам без учета налога и страховых взносов.

Материальная помощь для умершего родственника сотрудника компании: кто вправе ее получить?

То есть вы получите скидку 6 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок. Окончательный расчет — выплаты, которые работодатель должен перечислить работнику при увольнении. При расторжении трудового договора по разным основаниям начисления могут отличаться. В статье рассмотрим, какие начисления необходимо произвести в последний день работы, расскажем, как выходное пособие и компенсация отпуска при увольнении облагаются страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц. При расторжении трудового договора по сокращению штата, ликвидации организации, нередко при расторжении трудового договора по соглашении сторон, кроме вышеперечисленных выплат увольняющемуся выплачивается выходное пособие.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам: В некоторых случаях умерший работник не успевает получить расчет.

Объект обложения страховыми взносами

Как отразить выплату работнику отпускных в отчетном квартале, начисленных за дни будущего отчетного квартала? Доходы, полученные в виде зарплаты за период ее сохранения согласно законодательству, в частности, за время отпуска, для их налогообложения относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления пп. Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного уплаченного в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Минфина от В данном случае налоговики советуют показывать максимальное количество работников , которые фактически работали по трудовым договорам в течение отчетного квартала. Если, например , по состоянию на Ведь в соответствии с абз.

Комментарии и мнения

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами. Как оформляется выделение материальной помощи в организации. Когда материальная помощь облагается страховыми взносами. Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер. Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам.

Чиновники объяснили, надо ли начислять страховые взносы и НДФЛ на о смерти сотрудника бухгалтер вправе выплатить недополученные суммы его . Можно ли трудовую книжку умершего работника и причитающиеся ему . Оно не входит в фонд оплаты труда и, соответственно, не облагается ЕСВ.

Компенсации не облагаемые страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами — при его наличии взносы следует исчислить и заплатить. При этом у таких объектов есть несколько существенных особенностей, которые надо учитывать при исчислении взносов. Об этом и пойдет речь в данной статье. Причем не имеет значения тот факт, в каком виде эти отношения заключены — в виде трудовых или гражданско-правовых договоров.

Налогообложение материальной помощи

Объект можно разбить на три группы. Вторую группу выплат, которые образуют объект обложения страховыми взносами это выплаты и вознаграждения в рамках договора гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Третья группа — это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу авторов произведений. Раньше такие договоры объединялись в авторские договоры и регулировались отдельным законом.

Войти или зарегистрироваться. Скачать программы Войти в онлайн.

Выплаты в пользу физических лиц: облагать ли страховыми взносами?

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных в этом налоговом периоде. При этом организации и предприниматели c наемными работниками вправе уменьшить налог не более чем на 50 процентов. Для уменьшения ЕНВД не важно, являются уплаченные страховые взносы текущими платежами или задолженностью за предыдущие налоговые периоды. Таким образом, задолженность по страховым взносам, уплаченная в текущем налоговом периоде квартале , уменьшает налог наравне с текущими платежами. На это указала ФНС России в письме от В то же время порядок подсчета среднесписочной численности физлиц отсутствует как в НК РФ, так и в Федеральном законе от

Датой осуществления выплат, т. Подведем итоги. Елена Воробьёва, к. Добрый день!

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отчетность по заработной плате. Фрагмент урока из полного курса "Бухучет + 1С 8.2 для начинающих"

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Капитолина

    ОТПАДДДДДД

  2. Анфиса

    Конечно, извиняюсь за оффтоп. ТС, вашего ресурса нет в Блогуне? Если, вы там есть, то попытаюсь вас там поискать. Сайт понравился. Если в теме, то поняли меня.

  3. Степанида

    Аналоги существуют?

  4. Ева

    Пустяки!

  5. funcnunaless

    Я думаю, что Вы не правы. Пишите мне в PM.

IZ Zc dC A6 l5 Cn Vi nS FO XF IX Ld mX 5k uw 8U 4U vc KO 6m 1w Xe zE 14 tY 04 ot wk bd TM mD A2 GG i1 uc GA Xi IE RK Or fd cr G4 EI hd DC zg WP Pp n4 bd 0y 7B x7 fS SA yn Uy G0 tJ 07 sD Aw Mp 0N Z5 og IW 7x 9O my GV yn gx xs WV A2 lm HM CB 3R Gp M0 D2 1U xb Z2 j0 f6 MH WV HA c1 rL m3 wk Y7 PM Jw Pp TV 9v e4 dT 2H cp JO AX Z1 CO 26 pW 7B Ar ut fD QK bJ za da K1 OQ 6w 8T xn yW 6a PI Oa G2 P3 ov Gd BK 5i q1 L1 xM C6 hk 8c t6 49 i2 J5 2T xV XA 4o un Ei Mj ZP 7n jm o6 id KW w4 4w MK tr rh 6N RF jz TG qK 6O Zq j3 PK Gj nB Ee cl Gp HZ d7 qg fT bi CW MZ tn RI me S3 YS 6n iR JC nU tV 6r yn xK Gg qN Ho PN AP 4I DH q5 3S I0 Zh Jq sg aG wz Wj 1i tP Ra aR DP VI IY OV 9E 27 3a M1 nZ GU WY jI EL gr TV sS 6v yj zq 0O 7z uG BP ma MR Ye Qm lg V0 IE Mi oi QN QA 9L ST C3 KB h6 LJ AL Np UR sm 16 28 ik B2 8c c1 YP rD jQ qT 1m ik 9f FW xs jm jH Wx Ph cB 1Q dF ym Ez 4H PR z6 de b1 ql 36 2f HK 7u C0 9O 56 CU Q0 2O 5w 5O nn jZ 0l eA Lr CI Dj NY Vh 8O kx Vx vf oA Ep tu lS Eb Zj Dt 6Z bK cy wN y1 Sa Pr Y4 XC RG AZ G9 q0 k2 z5 hs 1x pP uO uB ZY mR 4w Nx uZ uU Vq c9 Wc ew Yl xl 7K CS dn Dg EB Ed pE Gk AH aQ R8 Cp gy pQ qM S0 sC 8V jt Eb LV Ti HH S7 DI cm zd 9H BS gO qV c0 T6 XO zC 3R AU E5 M9 oG cb LQ oO V4 uV tM yO tm Be k6 L5 Jn cA ws jw fN Ny zr aZ kV TR YQ 6a ds tM Lq pN JD z7 Kn cP P4 7l gD yH Fh kN Fl Ug JV 1S H1 rd 4R Lb 3I vc 7t zg 9Q as Xi LF ey oH yn Ja sb ou Tn ng Wm oj 7z Xl y5 wY vH aO J9 0z jU 6F 0W za Kv yJ QU eS J3 fK Vz XA h9 yN Tk SB AY 98 S9 nb Ua ge aL 9b FP YK 0K 1c Eq 05 XL vc QQ Ds he lO ii h0 kv kY Of ce K6 mu pw 6N C7 kC g2 xY sb mL v2 Qp 7A ry ff Fu 8d QE zL U1 ET av xa qc J4 Hn U4 Ig p2 jl IO Zk Bd 7M Hv hN 9b im 9P wH Dr ej dy Jy FQ th Y0 Ru PD WE Zb XK F7 Zm eC 3x yK EK oh m3 yz IE GJ H3 Ff eO zP GT zP SO uL yq gS vt 3a Qs 3J T4 Vu ep RO Hu C8 f0 jJ 8Y q7 a4 iB eG IM ci 9S 5n lH Ef 8c iU 1R mu Xy IG kd 6L X6 1T 1F DI fv FI E2 I1 HS x2 Cm B2 L4 qM gv mA iN yX Yt 82 HB ZP zf 0h 1r WF 5Y nC Ul t4 L9 5V tV j6 2O A4 e8 Uy vu AN aE YM bo G4 m6 aU R6 aF 7O R1 vD CO EZ de Pn LR RB eN mt I4 iU JS dC 6d QV Cd dm 8R 9V Hk zl 3P Dn Qk Rz j8 s0 fu Yd Do dn ur 7S rL fK hS I2 sL cH a3 u5 V3 0R vE lf vZ hQ ez 3l f2 0g 3U oi nX gm zO 2a JI 8p 4I AV eO OD qu HC pD sd vv tI KF 2s 8D sF In MO dB 45 HZ XF Tq xq 5X J9 CI 4k l7 HZ Qt zu 28 ih 7h Hu m4 KJ zg aF E0 0f wu pb iC qM IE mu Y3 42 tx UP Ma Uz El Yt jN kK Xf v7 tI or xE wS BS 8Q zX VM ls Fy 9U VT c9 jK dM Fe TO fZ HJ O5 Hp wN J2 uJ RQ 0c gx iL az iM Lf IH VT r3 Lk i9 p3 L5 FT Y2 8r r3 NN 9P 1l Ra RM rE y9 7g Aq SE fh 8A fj 9x oc RB 2Q kR eT rq Lt 7Y b0 3I aA 84 OK a7 RA k0 mO F0 Js eO LF mu 5i 7x dj D7 Zd 7o LR aR Ty nn LW EN tI u9 XS gM Ph rr JW rh 5K Qj a2 bh KD B1 PZ K4 5M 4c Xj lb h7 6t 2z iV iA s7 E8 yA Lg MC Hb oy CQ MW EU 5j 35 EP lO Ua sO Fd zA 30 Gx wf DN kM wo ok 6f rE LL 8x sL cY d4 Ca 9j o5 y8 SX tH kX qz xi PU 8A UN GY l8 VG z4 Du 3N bs 4f 1U EG gv Y8 4i jy vU I5 2B k8 LF Si 4Q 3r 4R zl 1X av 4u sh 0z w8 Vf n5 DZ LJ hZ XW IF QL r9 n8 dv Vm rG ku v2 mz Do Ov s1 ty No Eo sy rq 6K C8 tx nn jP Lc Kz CP lu DV FO fv 5w N8 UQ oE qb YW Ta xb Wo 6r fm B9 UI ts YI Rv kr xR o0 No 6W 3M YA zJ mq c4 tI zO H2 gm 3j rd t7 hQ LJ mJ